成本费用管理制度
成本费用管理制度
第一章总则
第一条为加强对*有限公司(以下简称“公司”)成本费用的控制和管理,提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关法律法规的规定，结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所属各部门。
第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心，将贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本，提高产品市场竞争力。
第二章基础管理工作
第四条在企业管理层的领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收。
第一部分定额管理
第五条对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都将制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。
第六条各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行地进行补充和修订。
第二部分原始记录
第七条根据生产经营管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：
(一)材料物资方面的原始记录，主要是反映材料的收、发、领、退等物流过程的各项原始记录。主要包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等，并作好工具借还登记簿和材料明细帐的记帐工作。
(二)劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。
(三)设计及工艺改动方面的原始记录，主要是反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。
(四)生产方面的原始记录，主要是反映产品从材料投入至验收入库过程的各项原始记录。主要包括：备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品通知单、产成品入库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。
(五)设备使用方面的原始记录，主要反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录。主要包括：固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。
(六)动力消耗方面的原始记录，主要是反映各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。
各职能管理部门应指定专职(或兼职)人员对各种原始记录进行管理，严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作，保证原始记录管理的规范化和标准化。
第三部分计量验收
第八条建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，必须进行计量、点数和质量验收。
(一)对于购入材料物资的计量验收分下列两种方式：
1.提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。
2.入库验收。材料运达仓库后，由仓库保管人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，并经计检部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。
(二)对于在产品、半成品在生产分厂之间或生产分厂内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量计检验收合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。
(三)对于委外加工的半成品，在拨出和完工入库时，应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。
(四)对于生产部完工产成品，应由其填制产成品入库单，经计检验收合格签证后，送交仓储部门点收入库。
第三章成本管理
第九条成本管理的主要内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等项工作。成本管理体系实行两级核算，三级管理，并在公司总经理的统一领导下，由财务副总负责，公司内部各相关部门配合，财务部门组织实施。
第一部分成本预测和目标成本
第十条成本预测将在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。
第十一条成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的各项因素，提出降低成本的方案。
第十二条预测目标成本的方法，根据产品销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润
目标利润的预测，将根据企业预计销售利润率，结合期间费用水平计算确定。
第二部分成本计划和费用预算
第十三条成本计划是进行成本管理的重要手段，是实施目标成本管理、提高经济效益的主要措施，是进行成本考核的主要依据。以企业生产经营计划为基础，以合理的技术定额为依据，参考历史成本资料，在编制各专业计划的前提下，编制成本计划。
第十四条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。
第十五条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。
第十六条成本计划和费用预算由下列内容组成：
(一)全部产品成本计划;
(二)主要产品成本计划;
(三)生产费用及期间费用预算。
第十七条编制成本计划的程序
(一)汇集资料：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。
(二)试算平衡：以企业主要产品成本资料为基础，考虑本期影响成本升降的各项因素，测算成本降低额和降低率，进行试算平衡。
(三)编制计划：依据综合平衡后确定的成本指标，根据各相关部门提供的资料，结合生产经营计划，预测编制产品成本计划。
(四)审定计划：成本计划编制完成，报请经理办公会及总会计师审签后执行。
第三部分成本控制
第十八条成本控制是企业在实施生产经营计划过程中，为降低生产经营各环节的耗费所采取的各种措施。
成本控制实行“统一管理，分级实施”的原则。结合内部经济责任制考核，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格考核。
财务部门是企业成本控制中心，负责全公司成本计划的编制，分解下达各责任部门成本控制指标，并对其执行情况进行监督、检查、考核。定期不定期对其进行执行情况进行分析，并向有关领导汇报。
各部门是成本控制的责任部门，负责制定本部门成本控制的措施并组织落实。按月分析本部门成本计划执行情况，并向财务部及公司领导汇报。
第十九条成本控制是产品全过程、全员、全方位的控制，主要包括设计、采购、生产、销售和售后服务等过程。
(一)设计成本控制，从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，完善产品工艺，降低设计成本。
(二)材料采购成本的控制，按照材料采购管理要求，比质比价。同时，加强计量验收工作。
(三)精心组织，合理安排生产。提高劳动生产率和设备利用率，减少生产资金占用，降低生产成本。
严格按照生产作业计划、材料消耗定额，领用材料。同时，注重限额发料，严格超限额领用和补料的审批制度，杜绝材料浪费。
篇2：公司成本费用管理制度
公司成本费用管理制度
1主题归纳与适用范围
1.1本制度介绍和规范了公司成本费用的管理范围和部分管理要求。
1.2本制度适用于公司财务部门和其他管理部门，并供公司员工了解、参考。
1.3本制度介绍销售费用和固定资产投资项目的结构范围，此两部分成本费用管理另见相关管理制度。
2.管理内容与要求
2.1成本费用类别
2.1.1产品成本结构
1)直接材料。包括直接用于产品生产的各种原材料、半成品、辅助材料。其成本含自购买到入库期间产生的全部费用。(含进口税金)，但不包括购买材料增值税。
2)直接薪酬：包括直接参加产品生产的工人薪酬(含工资、福利、奖金)
3)燃料动力，包括直接用于产品生产的各种燃料和动力。
4)制造费用：指公司生产部门为组织和管理生产发生的各项费用，包括：
1.间接薪酬生产管理人员薪酬(含工资、福利、奖金)
2.办公费：生产部门办公用品所需费用，包括公司调拨办公用固定资产的辅材消耗。
3.折旧费：固定资产自投资项目竣工移交生产部门或直接购置给生产部门且在财务建立固定资产台帐列支。
4.修理费：生产部门各类固定资产和低值易耗品发生的维修费用。外聘维修单位或含需外委加工零部件发生的费用。但不含租赁生产场所因公司责任造成损坏的维修费用。
5.燃料水电费：生产部门非用于产品生产流程的管理用燃料、水、点费用。
6.租赁费：生产部门从外部租入各种固定资产和X具支付的租金。
7.差旅费：生产部门员工(含直接参加产品生产员工)因公外出的差旅费，市内交通费。
8.低值易耗摊销：生产部门耗用的机物料，通用仪器用具。
9.劳动保护费：生产部门为保证生产过程员工安全发生的费用。包括劳保用品、劳得措施、防暑降温等费用。
10.运输费：生产过程内部运输发生的费用。
11.设计制图费：工艺，设备、技术、质量进行小规模改进，革新，处理发生的设计费用。
12.实验检验费：生产过程产品非研发性实验发生的费用及原材料辅料、设备、半成品、成品入库、生产过程和出库检验发生的费用。包括外委检验的费用。
13.内部损失费：生产过程造成的产品报废、返工(工时、材料、动力、复检等)费用、设备维修停工损失、质量事故处理费。
14.外部损失费：生产过程原因造成的退、换货损失费。不含销售过程原因造成的相关费用。
15.保险费：生产部门应承担的财产保险费。
16.安X消防费：生产过程和生产场地租赁期间因生产部门责任造成的非灾难性安全保卫，环境保护盒消防事故防范、处理发生的费用。
2.1.2期间费用结构。不能计入产品制造陈本而应计入当期损益的费用其结构如下;
1管理费用，指公司行政管理部门为组织和管理公司生产经营活动发生的除制造费用列支的各项费用。
2.内部管理费：公司内部建设，规范管理，认证体系相关的费用。
3.咨询外管费：公司对外进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请科技，经济、法律顾问等项内容。
4.教培经费：按员工工作总额12%计提用于组织学习、培训的费用。
5.活动公关费：公司内部组织联谊、旅游、参观、节假活动和对外重要公关活动(不含一般业务接待费用)。
6.董事会费：公司董事会成员在华公务活动发生的费用。
审计费：公司聘请注册会计师进行查账验资及进行资产评估等发生的费用。
诉讼费：公司因起诉或应诉，以及介入其他法律事务发生的费用
7.土地使用费：公司使用土地支付的费用。
8.技术开发费：公司研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用。
9.无形资产摊销：专利、商标、著作非专利技术等摊销。
9.业务接待费：公司为业务经常需要支付的社会交际应酬费用。
10.印刷费：公司印制文件、资料、(大事X)证书，培训教材，报表，票据、公文用品等发生的费用，注意与营销业务宣传费区别。
11.信息管理费：公司计算入应用技术开发、管理费用和电话费。
5.业务宣传费：用于营销业务的影音资料、促销材料、产品样本。展览场所设计制作和布置共费用和各种形式的广告费用。
12.租赁费：公司从外部租赁办公场所车辆和其他物品支付的租金。
13.图书资料费：公司购置于管理、业务、技术相关的书籍、杂志、资料、费用。
14.劳务费：公司非生产性临时雇用劳务人员支付的费用。
18.其他费用：国家和政府法制法规规章规定应缴的费用和其他不常发生的零星管理费用。
15.税金：公司按规定支付的非营业的房产税、印花税、车船税等。
16.安环消防费。
2.财务费用。指公司为筹集、使用资金而发生的各项费用。公司为筹集、使用资金而发生的多项费用。公司生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。
17.坏账费用：公司无法回收账款或资金实物盘亏失误而形成的坏账损失。
3.销售费用。
指公司在销售产品过程中发生的多项费用。
1)销售经费：包括销售部门员工薪酬(含工资、福利、奖金一佣金创办公费、折旧费、修理费、差旅费、会议费、低值易耗品摊销等发生的费用。)
2)销售网络经费：公司产品直销，机构经办委托代理机构手续和其他相关销售网络建设，管理发生的费用。
3)装卸运输费：销售过程外部装卸运输发生的费用。
4)包装费：产品进入销售环节外部包装发生的费用。
5)租赁费：参与产品推介会展场地租赁或来设销售网络机构地域临时租赁仓储设施支付的租金。
6)保险费：销售部门承担的财产保险费。
7)其他费用：销售部门其他不属于上述项目而应列入销售费用的支出。
2.1.3营业外支出。
指出公司生产经营活动无直接因果关系，但又参与公司当年损益计算的费用。
1/非公司相关部门管理责任造成的事故、事件损失和各类自然灾害、环境灾难造成的损失、赔偿。
2/各类公益性捐赠、赞助支出。
3/税收滞纳金、罚款以及违法经营罚款和被没收财产损失等罚没性支出。
4/固定资产报废、出售的净损失。
5/国家规定不得列入成本费用的其他支出。
6/分配给投资者的利润。
2.1.4固定投资建设项目成本结构。根据公司发展规划确定的规定的固定资产投资项目建设所需资金为资本性支出。其成本构成与投资项目建设概算费用密切相关，大致结构(不详解)：1/建筑工程或预算费用。指项目土木建筑工程所需的费用，包括;
1/工程直接费：由人工费，材料费，施工机械加班费，其他直接费组成。
2/施工管理费：由*施工队伍管理员工薪酬，固定资产和工具使用费、劳保间、检试验费组成。
3/独立费：有临时设施费、技术装备费、雨、夜施费等组成。
4/法定利润：施工队伍应得利润。
3/其他工程费用：指投资建设项目发生而不能直接列入上述项目的费用：包括：
1/建设单位管理费，投资建设单位从筹集拿到竣工验收交付使用所需的费用。
2/土地征用费。
4/勘察设计费：委托有资质的勘察设计单位工作支付的勘察、设计费用。
5/办公和生活用具购置费：新项目建成为移交生产部门购置办公和生活用具的费用，费为建设单位自用。此项或因可利旧而取消。
6/生产职工培训费：为新项目做生产准备的管理、技术、操作员工培训费用。
7/联合试车费：新，项目在竣工验收前，检验设计和施工效果而进行形同单独和联合试运转所发生的原材料，燃料动力，低值易耗品及其他物品的公司置费和此现阶段相关参加人员的薪酬。
8/生产工具和备件购置费：新项目建成开工时应配备的生产工、用具和为防止试车过程设备故障影响验收时间而购置备件所需的费用。若已有生产装置有同类设备的备件，备件购置费可省。
9/银行借款利息。
10/施工机构迁移费：施工单位因建设需要远程迁移所需的费用。
2.2产品成本管理
2.2.1产品成本管理主要围绕产品成本结构进行，但制造费用相关管理要求转移至2.3综合费用控制部分。
2.2.2定额成本管理
1/定额成本管理是产品成本管理的基础是公司内部因素综合考虑的基准条件。
2/定额成本管理的定额时
附：公司成本费用一览表
间基数分为工时定额和工日定额。为方便管理起见，公司采用工日定额进行管理。
3/定额标准成本是以材料、动工日消耗定额、劳动工日生产定额和工日费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、工日计划工资本，工日计划变动费用分配为计划标准价格所计算的数值。由于此数值受相关因素影响，因此定额标准成本应允许有相应摸索过程再行确定。一旦正式确定，应作为阶段性产品成本核算的参照依据。
4/影响定额标准成本确定的直接因素有：1/生产设备及其流程的生产效率
2/生产人员的劳动强度和操作熟练程度;3/生产设备可靠程度和生产人员正确操作和维护水平;4/生产人员的质量意识;5/生产辅材和机物料的选用性价比和生产人员的节约意识;6/生产人员节能降耗意识等在客观存在因素和主观意识导向的平均先进的理念作为定额标准成本的库确定原则。
5/对于不同类型，不同包装规格的产品，实行分别与之对应的定额标准陈本，并可适当建立产品编号徐磊以便管理。对于产品生产人员，实行定额成本管理。
6/定额标准成本管理计算公司为：
直接材料定额成本=工日定额用量*计划价格
直接人工定额成本=定额工日*日计划工资本
变动制造费用定额成本=定额日*计划费用分配率
固定制造费用定额成本=固定制造费用预算
产品定额成本=上述四项成本之和
7/上述计算公式中，对于可能变动的原材料价格一般阶段性不变的平均价格为计划价格，对于计划工资本，一般按月基本薪酬(不含绩效考核中与销售业界挂钩部分)，(不考虑假日*)计算;对于计划费用分配率，一般按变动制造费用月度预算计算(不考虑假日加班)计算，对于变动和固定制造费用的划分，可酌情去顶。制造费用涉及定额管理的子项目主要有生产设备及工具消耗定额、劳务用工定额工日。
2.2.3目标成本管理
1/目标成本管理是产品成本管理的努力方向，是市场外部环境倒公司核定产品成本的客观依据。
2/当市场产品竞争激烈即呈现出较强务实试产格局是，公司应在产品定额成本和目标成本之间取得合适平衡点并向目标成本倾斜。
3/产品目标成本与定额成本举要可比性，须做相同量的换算，或者换算至单个型号规格产品，或者换算到等值批量产品。
4/产品目标陈本参考计算公式：
单位产品目标成本=预期销售价格应-应纳税金-销售费用-目标利润
上述计算公式说明，产品的功能，性价比导致销售价格提高，在一定目标利润不变的情况下，可以适当提高目标成本的宽松度，若因产品的竞争力和销售量导致销售价格下调，在一定目标利润不变情况下，应当加大对目标成本的监控力度。
2.2.4产品成本计划
1、初筹建预测，公司建立初期，应对相关情况进入深入了解，分析计算。
1/生产布局、规模的设计过程中材料，动力行情，生产设备效能，生产流程组合，开工基本费用，员工素质、数量，生产管理水平，运输进出条件，生产场地环境等各种因素。
2/应对产品、销售前景的评估过程中市场竞争状况，用户需求意愿，**工资条件，产品推介效果、政治经济环境等各种因素。
2、阶段发展积累。
公司发展阶段，应注意收集相关资料主要有：
1/公司历史生产成本指标体系执行情况;
2/当前市场原材料、辅料、动力价格变动情况;
3/当前制造费用变动(尤其是自然变动和固定资产折旧计提)情况;
4/当前市场销售形势和历史销售计划变化、执行情况;
5/当前公司生产能力，设备条件、质量控制、管理水平与市场需求和产品竞争的差距，定额成本的目标成本的差距。
6/公司近期经营业务发展目标。
3、编制成本计划。产品成本计划有财务部门负责编制，生产，销售、人事部门应予密切配合并参与编制。编制内容包括：
1/针对不同型号、规格的产品生产操作、技术、管理水平，各类产品销售预算计划。
2/根据各类收集资料相关产品费用的管理，以及*X，单位成本的对照调整，结合公司阶段性经营业务目标和销售预算计划，编制公司阶段性产品成本计划并呈报公司管理层。3/产品成本计划批准由公司正式下达给生产部门和相关部门。再由各部门将任务指标分解到具体岗位;
4/列入产品成本计划的费用不得包括期间费用、资项目费用和营业外支出，以免加大产品成本负担。
5/成本计划必须提出相关降本增效的措施，包括节能降耗技改等修旧报废，质量把关、增加销售、改进管理、严控开支等具体内容、要求、安排、条件、期限、费用等。
6/财务部门负责划分产品管理中固定费用和变动费用的内容并纳入相关会计核算科目。
制度专栏
