单位内部会计监督制度
（一）单位内部会计监督的概念与要求1.单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。
2.各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。（1）建立内部牵制制度，即记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（二）内部控制1.内部控制的概念与目标（1）对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（2）对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。2.内部控制的原则企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。3.内部控制的责任人对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。4.内部控制的内容企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：①内部环境；②风险评估；③控制活动；④信息与沟通；⑤内部监督。行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，并在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。5.内部控制的控制方法对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。（三）内部审计1.内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动。它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。2.内部审计的特点与作用内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：①预防保护作用；②服务促进作用；③评价鉴证作用。
篇2：单位内部会计监督与内部控制制度
---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合单位内部会计监督与内部控制制度
一、单位内部会计监督
1.单位内部会计监督的概念
单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
《会计法》第二十七条中规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”
单位内部会计监督的保证作用主要表现在以下方面：
1）保证单位经营管理目标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进行。
2）保护单位资产的安全完整，保证账面资产与实存资产定期核对相符。
3）保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
4）保证所有交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的会计账簿，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合5）保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。
2.单位内部会计监督的主体和对象
1）单位内部会计监督的主体
单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
2）单位内部会计监督的对象
单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
3.单位内部会计监督制度的基本要求
《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：
（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；
（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”
4.建立内部会计监督制度的原则
---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合1）合法性原则。2）适应性原则。3）规范性原则。4）科学性原则。
5.单位负责人在内部会计监督中的职责
《会计法》第二十八条第一款规定：“单位负责人应该保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”
6.会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权
《会计法》第二十八条第二款规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”第二十九条规定：“会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。”
1.内部会计控制规范---基本规范（试行）
1）内部会计控制的三大目标和六项原则（建议大家掌握“目标”，以此派出原则）
2）内部会计控制的九项内容
3）内部会计控制的八种方法
---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合不相容职务互相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
其中：
④预算控制。预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。来源：考试大来源：考试大
⑥风险控制。风险控制要求单位树立风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
4）内部会计控制的三项检查
①内部专门机构或专门人员的监督检查。
②中介机构或相关专业人员的评价。
③财政部门的监督检查。
2.内部内容控制规范-----货币资金（试行）
1）岗位分工及授权批准
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2）现金和银行存款的管理
单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。
单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况须坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
3）票据及有关印章的管理
单位应当加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4）监督检查
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