《税务管理与企业价值再造》教材目录

篇2：分期确认收入的税务与会计处理

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---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合分期确认收入的税务与会计处理

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)第二十三条第（二）项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。这一规定与现行会计制度相互衔接，进一步增强了税法的可操作性。

现行会计制度对跨会计年度劳务收入确认的规定

根据《企业会计制度》第八十八条规定，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。此外，《企业会计制度》第九十五条规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，建造承包商建造工程合同应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。类似规定在《企业会计准则第14号

篇3：税务代理制度的产生与发展

---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合

税务代理制度的产生与发展

?一、税务代理制度产生与发展的历史渊源

税务代理制度的起源可以追溯到日本的明治时代

税务代理制度产生的原因：

1、最小合理纳税的帮助。

2、寻求解决税收争议的帮助。

3、推行申报纳税制度的客观要求。

?二、我国税务代理制度产生与发展的基本历程

我国税务代理制度发展的基本历程可分为四个阶段：

（一）20世纪80年代初的税务咨询业

（二）20世纪90年代初

XXXX年，国家税务总局颁发了《注册税务师管理暂行办法》是启动的标志。

（三）20世纪90年代中后期

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---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合

XXXX年，人事部和国家税务总局联合下发《注册税务师资格制度暂行规定》，为我国确立注册税务师资格制度的标志。

（四）税务代理制的规范管理

XXXX年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着行业进入了一个崭新的规范发展时期。

例：标志着行业进入了一个崭新的规范发展时期是（）的出台。

A．《注册税务师资格制度暂行规定》

B．《注册税务师管理暂行办法》

C．《中华人民共和国税收征收管理法》

D．《注册税务师管理暂行办法》

答案：B

?三、注册税务师行业的现状

自XXXX年起，注册税务师考试首次对港澳地区居民开放

?四、注册税务师行业未来发展的指导思想及总体目标

注意5年的规定

?五、注册税务师行来未来发展应坚持的原则

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---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合只需掌握条目即可。具体四个条目参见教材P7－P8。

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篇4：加强注销税务登记工作的相关措施

---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合加强注销税务登记工作的相关措施

注销税务登记工作中存在的问题，已经在一定程度上影响了我们的征管工作。为加强税收征管质量，提高税收服务水平，可以采取以下措施：（一）加强信息交换，提高联合控管力度。

1.由相关部门统一协调，协调、督促工商部门严格按照《征管法》规定，严格审核、按程序办理；加强与国税、工商、银行、法院等部门的联系，建立定期有效的信息沟通机制，建立网上信息交换平台，实现信息共享，适时比对、定期核对，提高各级政府部门对企业的管理和服务水平。

2.加强对企业头尾联合管理。采取多种形式，加强自工商部门的源头税法宣传，明确统一的注销流程，让纳税人广泛知晓自开业到撤销应履行的义务和办事程序，提高税法遵从度，消除税法宣传盲点。

3.提高联合控管力度。加大工商、国税、银行部门的信息交换、公告力度，对不依法履行义务的企业、法人、办税（事）人统一限制管理，限制企业继续购领使用发票，限制法人出境、贷款、新办企业，限制办税、办事人员继续从事涉税工作等，对查出问题拒不接受处理或逃跑的纳税人移交相关执法部门依法追究责任。

（二）规范管理办法，完善考核机制。

---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合完善规范注销税务登记制度，理顺申请受理、发票查验、检查清算、注销审批各环节的内容、程序、手续，对违反规定的行为作出具体而明确的规定。建立科学的考核、考评机制，加大税收执法责任制追究力度，防止权钱交易，预防职务犯罪。

1.开立纳税清算审批模块，对执行程序、执法内容、处罚决定、受理时

限等进行严格管理和监督，杜绝注销税务登记的随意性。

2.建立网上申请注销税务登记平台，纳税人可以网上申请并打印《纳税

清算表》，简化办税程序，提高服务水平和工作效率。

3.增加注销企业纳税数据事前评估环节，严格发票查验制度，先由税收

管理员对企业领购使用发票、税控装置读报数情况和纳税情况进行比对分析，确认无问题后再转入纳税清算环节。

（三）加强系统衔接，提高信息支持度。

对发票管理系统、税控装置安全管理系统进行深度拓展利用，有效衔接各系统数据，为税务干部全面系统掌握有关纳税人以前年度的缴纳税款情况、购买发票情况、行政处罚情况和接受纳税检查情况等涉税信息，实施查账、加强管理提供有效支持。

（四）加强专业培训，提高执法素质。

加强岗位培训，提高工作能力。加强对纳税清算岗位人员《征管法》、《行政诉讼法》、《税法》等法律知识学习，提高执法水平和综合素质；加

---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合强对纳税清算岗位人员的业务培训，使税务干部明确工作职责、工作标准、工作程序，有效提高工作能力；加强党风廉政教育，提高税务所干部的政治素质、思想素质，加强对干部的监督管理，对不依法行政、滥用职权、接受贿赂等行为追究责任。

（五）加强各部门衔接，提高管理和服务水平。

1.由市局相关部门统一规范，加强注销税务登记管理。加强户籍管理、分类管理、重点行业管理，对纳税人实施有效监控和动态监控，加强注销税务登记管理同日常征收管理，减少非正常户数量，减轻注销税务登记环节压力。

2.建立税务所、评估稽查部门、发票管理部门的信息沟通，建立相互制约机制，保证票、税结清，杜绝一些企业在检查期间利用办理注销而逃避法律责任。在执行过程中发现企业有明显的偷逃税款行为且数额较大的，转稽查部门执行检查程序，加强对偷逃税款的查处力度。用高效便捷的服务，科学精细的管理，公平公正的稽查来提高全体纳税人的遵从度，保证纳税人自开业到撤销都能够依法履行纳税义务。

篇5：注册税务师行业的四道“槛

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注册税务师行业的四道“槛”

十多年来，尽管我国的注册税务师行业尚处在发展的初级阶段，但注册税务师对维护国家税收收入增长，减少税收流失，保证国家税收法律法规正确贯彻实施；对我国税收征管改革的深化、税收服务体系的建立及国家税收收入的稳定增长都起到了重要的作用；发展注册税务师行业，可以大大降低税收征收成本、提高征税效率和质量。

十多年来中国注册税务师行业的发展步伐非常迟缓，制约行业发展的障碍一直存在。发展是中国注册税务师行业的第一要务，要加快行业前进的步伐，必须尽快迈过四道“门槛”。门槛一行业定位不准确

中国注册税务师行业发展迟缓的原因首先在于没有正确的行业定位。在XXXX年召开的“中国注册税务师协会第三届全国代表大会”上，谢旭人局长对注册税务师行业进行了准确定位，“注册税务师行业是促进纳税人依法诚信纳税，推动我国社会主义税收事业发展的一支重要力量。”

中国注册税务师是共和国的税收卫士，在堵塞税收漏洞、减少税收流失、降低税收成本的工作中发挥着重要作用。近年来我国税收增幅及增长绝对额都比较大，这与注册税务师行业的发展和执业注册税务师的辛勤劳动有一定关系。以江苏南京石城税务师事务所为例，XXXX～XXXX年，石城税务师事务所共为1637户企业纳税人出具企业所得税汇算清缴

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报告，调增应纳税所得额10．33亿元，保证了国家税收的应收尽收。另一方面，发展税务代理业还可以大大降低税收征收成本，为税务机关精兵简政创造条件。

长期以来，我国的税收成本一直居高不下，据测算，XXXX年以来我国的征税费用占税收收入比重约为3%左右，而美国的征税成本仅占税收收入的0.58%。日本仅占1%。究其原因，美国、日本的国家税务机关征收借助了大量社会中介服务机构的力量。税务代理人承担了征纳关系中大量的事务性、服务性工作。这就大幅度减少了税收成本。因此加快我国注册税务师行业的发展步伐具有极其深远的意义，然而长期以来，很多人对税务师事务所存在着偏见，紧咬住几个错误不放，有的干脆要置税务师这一行业于死地。对待注册税务师行业，应该在发展中规范，在规范中发展，不可谈虎色变，更不能因噎废食。

门槛二法定业务未明确

没有法定业务也是我国注册税务师行业发展缓慢的重要原因，综观世界各国税务代理行业发展的历程，法定业务的规定是其存在和发展的重要因素，法定业务不但解决行业发展问题，也决定着行业生存的必要问题。

谢旭人局长最近在一次讲话中指出：“尽快明确涉税鉴证业类业务和一般类代理业务，积极发展代理业务，规范涉税鉴证类业务，拓展税务师事务所的发展空间。”这对注册税务师行业的发展具有重要的意义。但

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真正落实还须时日，目前还没有对鉴证业务的种类及范围，涉税鉴证的效力、涉税鉴证的格式等进行统一规范和规章，并明确开展鉴证业务的机构资格和涉税鉴证的责任等问题。

其实注册税务师行业的法定业务是最有条件解决的：一是《行政许可法》正式实施后明确涉税鉴证类业务为注册税务师行业的法定业务有利于全方位协税护税；二是国家税务总局是注册税务师协会的主管机关，可以为注册税务师行业明确法定业务而开展相关工作；三是涉外企业的所得税汇算清缴鉴证注册会计师行业已经立法，将内资企业的所得税汇算清缴鉴证规定为注册税务师行业的法定业务顺理成章。

明确涉税鉴证类业务问题，关系到税务师事务所的营业规模，关系到税务师事务所做大做强。没有法定业务严重制约了中国注册税务师行业的发展。门槛三考试待遇欠公平

注册税务师资格考试人员相对注册会计师资格考试人员的待遇不公平问题，也是制约税务代理行业发展的障碍。

首先表现为二者的报考条件不同。“注会”考试只要求具有高等专科以上学校毕业的学历；而“注税”考试如果不具有经济类、法学类大专毕业学历，则要有从事经济、法律工作8年的工作经历才能报考。“注会”考试具有会计或者相关专业中级以上专业技术职称即可报考，而“注税”考试对在全国实行专业技术资格考试前按照国家规定评聘的经济、会计、统计、审计和法律中级职务人员以及参加考试取得上述资格的人员，还要求从

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事税务代理业务满1年，才能报考。“注会”考试允许台湾地区居民及按互

惠原则确认的外国籍公民申请参加考试；而”注税”考试目前则不允许其申

请报考。报考条件的差异影响了注册税务师考试的报考人数。

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