审计重点:第三章独立性笔记汇总(一)

篇2：审计中需要清楚的账务处理程序知识

审计中需要清楚的账务处理程序知识

许多的审计考生，经常会问到一些关于会计知识的学习，其实对于我们审计的学习而言，会计知识的学习应该分为两个层次，一个是比较难的会计处理知识，即注会会计教材中的内容或者是中级会计教材中的内容；第二个是会计的基础知识，到底总账是如何编制的，它的依据是什么。大家往往更加关注前者，而忽视了后者。

对于我们审计的学习来说，第二个属于是我们理解审计程序的必备知识，今天为大家提供我们会计账务处理程序的知识，希望对大家的学习有帮助!第一节账务处理程序的意义和种类

一、账务处理程序的意义

账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。

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1．保证会计记录正确及时、完整。2．保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。3．保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。

?二、账务处理程序的种类

在我国，常用的账务处理程序主要有：

1.记账凭证账务处理程序；

2.汇总记账凭证账务处理程序；

3.科目汇总表账务处理程序。

上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。

第二节记账凭证账务处理程序

?一、记账凭证账务处理程序的意义

记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他中间环节；是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算形式的基础。二、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿1.会计凭证：记账凭

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证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.账簿：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

三、记账凭证账务处理程序流程（一）一般程序

1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；

5.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

（二）优缺点及适用范围

优点：简化了记账手续，直接以记账凭证为依据登记总分类账，因而容易被理解和掌握，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对账目，使用也较为方便，还可以减少明细账的设置。

缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：规模较小、经济业务量较少、记账凭证不多的企、事业单位。

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第三节汇总记账凭证账务处理程序

?一、汇总记账凭证账务处理程序的意义

汇总记账凭证账务处理程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。会计凭证：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。账簿：与记账凭证账务处理程序基本相同。

?二、汇总记账凭证的编制方法1．汇总收款凭证及其编制方法。汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。2．汇总付款凭证及其编制方法。

汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。3．汇总转账凭证及其编制方法。汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。三、汇总记账凭证账务处理程序流程（一）一般程序1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证；

2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

4.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；

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5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

（二）优缺点及适用范围

优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。

缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。

第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的意义科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。二、科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以5天或10天汇总一次，每月编制几张。根据

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记账规则，在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。三、科目汇总表账务处理程序流程

科目汇总表账务处理程序的一般程序是：

1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

4.根据各种记账凭证编制科目汇总表；

5.根据科目汇总表登记总分类账；

6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）优缺点及适用范围

优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

适用范围：经济业务较多的单位。注意：

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1.对于3种账务处理程序来说，编汇总原始凭证都不是必须的，即可编可不编；

2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。

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篇3：内部审计与反舞弊实务

携手蓝草咨询-为事业腾飞蓄能

上海蓝草企业管理咨询有限公司

内部审计与反舞弊实务

为今天工作成绩优异而努力学习，为明天事业腾飞培训学习以蓄能！是企业对员工培训的意愿，是学员参加学习培训的动力，亦是蓝草咨询孜孜不倦追求的目标。

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蓝草咨询坚定认为，卓越的训练培训是获得知识的绝佳路径，但也应是学员快乐的旅程，蓝草企业的口号是：为快乐而培训为培训更快乐！

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课程背景：

内部审计作为企业内部独立的监督职能代表者，能够为企业创造价值，受到越来越多的重视。现在企业成立内部审计部门的也越来越多。如何系统有效的开展内部审计工作？内审部门的定位到底如何?具体审计工作应该如何开展？作为审计部门领导，如何适应潮流，开展反舞弊工作？或者在以后工作基础上，做的更扎实，更有成效？同时，内部审计部门的一项重要任务，或者说阶段性重要任务就是反舞弊。在目前的大环境下，政府的廉政反腐败风潮已经刮到了企业，大企业已经开始行动，强化反舞弊职能，推进反舞弊工作。

邱健老师从事内部审计工作多年，有着多个行业的从业经历，有多年审计及与经侦打交道经验，成功办案多起。他通过深入浅出的理论分析，实践经验传授，帮助学员深刻理解审计及舞弊和反舞弊的理论，掌握实际办案经验，提高查核成功率，从而降低企业的舞弊风险，实现审计的价值。

课程收益：

1、掌握舞弊定义及反舞弊的方法

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2、了解查处舞弊的工具和方法，通过案例学习具体技巧

3、理解内部审计部门的定位及未来转变

4、了解内审人员能力模型和职业发展通路

5、掌握内部审计标准化流程和注意事项

6、学习先进企业的审计和反舞弊经验，并能运用到实际工作中

课程内容：

第一章、舞弊定义及概述

1、舞弊概念

2、舞弊类型

3、舞弊形式

3.1资产侵占

3.2腐败

3.3舞弊性报表

3.4外部欺诈

3.5舞弊树分析

第二章、如何防止舞弊1、舞弊理论

1.1舞弊天平理论

1.2GONE理论

1.3CFE理论

1.4舞弊三角理论1.5反舞弊三角理论

2、舞弊处理模型

2.1通常模型

2.2建议模型

3、反舞弊11359模型

一个框架

一个理论

三个手段

五个环节

九个要点

实例讲解

4、不同类型舞弊针对性防范措施

第三章、如何查处舞弊

1、如何有意识发现舞弊

2、调查原则

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3、调查风险防范

4、调查流程

5、常见罪名

6、证据及证据链

【案例分析】某超市贿赂案例分析

7、调查舞弊七大手段

8、调查性询问

9、调查总结和结案

【小组讨论】某公司投诉方案制定

第四章、内审定位及未来转变1、内审定位和目标

1.1内审定位探讨

1.2IIA定义

1.3内审目标探讨

2、内审职业环境和未来十大转变2.1国外知名公司内审思路和方法【案例分析】A，B，C公司案例

3、IIA最新理论介绍

第五章、内审之内部管理

1、战略与计划1.1审计战略如何制定与实例研究1.2审计计划如何制定与实例研究

1.3专项审计项目选择

2、组织架构设置

2.1组织架构如何适应公司发展

2.2典型审计部组织架构研究

3、人员

3.1审计部人员专业组成研究

3.2审计部人员年龄性别组成研究

4、招聘

4.1如何招聘到合适的人才

4.2招聘经验分享

5、绩效与激励

5.1绩效考核模式探讨

5.2审计人员如何获得高绩效

6、能力培养

6.1审计人员应具备哪些能力6.2内审能力模型介绍

6.3通过哪些方式进行培养

7、内审职业发展规划

7.1职业发展通路构建

7.2职业发展通路模型举例

篇4：成本审计副总监岗位职责

成本审计经理/高级经理/副总监宝能城市发展建设集团有限公司(分支机构)宝能城市发展建设集团有限公司(分支机构)职责描述:

1、全面负责公司及项目招投标、造价、合约、成本管控工作;

2、完善目标成本管理和动态成本监控预警机制和体系,负责各环节的成本测算工作,为各环节提供技术数据支持;

3、健全和完善集团全成本管理监督体系、制度及流程,并组织贯彻和落实;

4、负责集团全成本数据库和建造标准管理,推进集团成本标准化管理和限额设计管控;

5、负责项目招投标、重大采购合约谈判、审核合同文本等工作;

6、负责市场调查,了解市场行情,收集、整理建筑单位信息及材料或设备价格信息,负责在不同的工程阶段组织分析造价构成及市场动态,为项目决策提供依据;

7、预决算管理,组织各类项目的结算审核工作,负责项目成本后评估工作等;

8、负责公司成本控制审计与工程结算审计;指导与监控项目开发各阶段成本管理工作,包括投资决策阶段的成本测算,项目开发阶段的目标成本、超目标成本控制与分析,项目竣工阶段的成本结算,项目评估阶段的成本后评估工作等。

岗位要求:

1、工程管理相关专业,大专或以上学历;

2、8年以上工程造价工作经验;熟悉房地产开发成本控制管理;熟悉有关工程造价指标,市场材料信息;熟悉有关政府政策文件;

3、本岗位需具备的职业资格:中级或以上职称或造价师工程师;

4、精通土建、机电、工程、材料等招投标、采购、合约的管控流程,对目标成本、动态成本管理体系有一定理解,熟悉工程施工节点、招标采购流程;

5、能独立完成项目各阶段估算、概算、预算和结算工作

6、熟悉工程施工相关法律法规、工程造价相关政策,熟练掌握工程技术知识、材料设备性能等相关产品信息,具有较强的成本综合分析能力;

7、人品正直,责任心强,具有较强的领导和计划能力,谈判、沟通和协调的能力,具有较高的职业素养及职业操守。

篇5：信息审计主管岗位职责

信息审计主管步步高步步高商业连锁股份有限公司,步步高,步步高职责描述:

1、协助部门负责人编制审计计划,并负责实施IT审计项目;

2、对公司信息系统项目进行持续监控,发现存在的问题与风险;

3、督促被审单位进行审计整改;

4、按要求完成部门负责人交待的临时任务。

任职要求:

1、年龄在25~40岁之间,本科学历;

2、具备3年以上计算机相关、信息管理经验,或一年以上信息审计岗位经验;

3、熟悉系统运维、系统架构、数据库管理、信息安全,具有一定的审计检查和风险识别能力;

4、具备较强的执行能力,报告撰写能力,思维活跃,敏感性高。