建设有限公司主要会计政策会计估计指引
某建设股份有限公司主要会计政策、会计估计指引
一、基本要求
(一)企业按照《企业会计准则》规定的一般原则和《企业会计制度》的要求进行会计核算,在《企业会计准则》和《企业会计制度》所允许采用的会计政策中选择适当的会计政策进行交易或事项的会计核算。
(二)企业所采用的会计政策,前后期应当保持一致,不得随意变更。但若法律或会计准则等行政法规、经济环境变化等原因,使得变更会计政策后更能够提供企业有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息,则应变更原选用的会计政策。
(三)会计政策变更一般采用追溯调整法,如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定,会计政策变更应采用未来适用法。
(四)企业对发生的交易或事项根据当时所掌握的资料做出合理的估计,如果由于赖以进行估计的基础发生了变化,或则由于取得新的信息、积累了更多的经验及以后的发展变化,可能需要对会计估计进行修改。
(五)会计估计变更的会计处理,采用未来适用法,不调整以前年度的会计报表,也不需要计算会计估计变更的累计影响数。
(六)难以区分会计政策变更与会计估计变更时,采用会计估计变更的会计处理方法。
二、内容
1.会计制度
本公司执行《企业会计准则》及《企业会计制度》。
2.会计年度
本公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。
3.记账本位币
本公司及账本位币为人民币。
4.记账基础和计价原则
本公司以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。
5.外币业务的折算
本公司发生的外币业务,按业务发生时的市场汇价折算为人民币记帐,年末对货币性外币项目按年末市场汇价折算为人民币记账,其折算差额,与构建固定资产有关的予以资本化,属于筹建期间的计入开办费,属于生产经营期间的计入当期财务费用。
6.现金等价物的确认标准
现金等价物为本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
7.坏账核算方法
本公司采用账龄分析法记提坏账准备,记提比例最低为应收款项余额的5%。
本公司对因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收款项,或者因债务人与其未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收款项,予以核销。
8.存货核算方法
本公司存货主要分为原材料、低值易耗品、库存货品、包装物等。存货按实际成本计价,发出存货的成本采用加权平均法计算确定,低值易耗品采用一次摊销法摊销。
9.长期投资核算方法
本公司长期债权投资成本以所支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用,扣除实际支付的分期付息债券价款中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账,并按权责发生制原则按期计提利息,即如投资收益。长期债权投资的溢(折)价在债权持有期内按直线法分期摊销。长期股权投资成本以实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利后的余额确定。
本公司对被投资单位投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%但有重大影响的采用权益法核算。对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下,或对该单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响的,采用成本法核算。对被投资单位投资占该单位有表决权资本总额50%以上的,在期末合并会计报表。
10.固定资产计价和折旧方法
本公司固定资产是指使用期限超过一年的房屋建筑物、机械设备、运输工具和其他与经营有关的电器设备等,以及使用期限在两年以上且单位价值在2,000元以上但不属于主要经营设备的物品。
固定资产按实际成本计价,本公司固定资产折旧采用直线法计算。按固定资产类别、估计使用年限和预计净残值率(原值的3%)确定的折旧率如下:
类别使用年限预计净残值%年折旧率%
房屋及建筑物3033.23
施工机械5-1039.70-19.40
仪器设备5319.40
运输设备5-6316.17-19.40
其它设备5319.40
11.在建工程核算方法
本公司在建工程按各项工程实际发生的成本计价,为该工程所发生的借款利息支出和外币折算差额在该工程交付使用前计入工程成本。在建工程于实际交付使用时转作固定资产。
12.无形资产计价及其摊消方法
无形资产按形成获取的事发生的实际成本计价,按合同期限或预计收益期限分期平均摊销。
13.开办费及长期待摊费用摊销方法
除购建固定资产以外,所有公司筹建期间发生的费用,先在长期待摊费用中归集,在公司开始生产经营当月一次计入当月损益。
其它长期待摊费用根据具体内容按预计收益期限分期平均摊销。
14.收入确认原则
本公司工程施工收入在工程已完工,取得收取工程价款权利或收到工程价款时确认收入。对跨期工程项目,按完工百分比法确认收入。
15.所得税会计处理方法
所得税会计处理采用应付税款法。
16.合并会计报表编制方法
本公司合并会计报表以母公司会计报表和纳入合并范围的子公司会计报表及其他相关资料为依据,按照《合并会计报表暂行规定》的要求编制。编制合并会计报表时,相互抵销母公司权益性投资和子公司权益中母公司享有的份额、内部往来、重大内部交易等。
篇2：公司会计档案管理制度（3）
公司会计档案管理制度(三)
一、为了加强档案管理,统一会计档案管理制度,根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法的规定》,结合本公司实际及内部管理需要,制定本办法。
二、会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计资料备份软盘等会计核算专业材料。
三、公司每年形成的会计档案。应由财务部按归档的要求,负责整理、立卷或装订成册,当年会计档案,在会计年度终了后,可暂由财务保管,任何人不得自行封包工保存。
四、财务部指专人以会计档案进行妥善保管,存放有序,查找方便,同时,严格执行安全和保密制度,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。
五、保存的会计档案,应为本单位的财会人员提供利用,非财会人员不得借阅和查看。向外单位提供利用时,须经本单位主管领导及财务总监签字批准,会计档案原则上不得借出。
六、撤消、合并时,会计档案应随同单位的全部档案本并移交指定的单位,并按规定办理交接手续。
七、各种会计档案的保管基础,根据其特点,分阶段永久,定期二类。
八、会计档案保管期满,需要销毁时,由财务部门提出销毁意见。严格审查鉴定,编造会计档案销毁清册,并报公司董事会审查,经批准后销毁。九、本办法自公布之日起执行。
附会计档案保管期限表:
序号档案名称保管年限备注一、会计凭证类1原始凭证、记帐凭证、汇总凭证15年2银行余额调节表15年二、会计帐簿类3日记帐15年其中:现金和银行日记帐4明细帐25年5总帐15年包括日记总帐6辅助帐簿15年7固定资产卡片15年固定资产报废清理后保存5年三、会计报表类5年8主要财务指标快报3年包括文字分析9月、季度会计报表5年包括文字分析10年度会计报表(决算)永久包括文字分析四、其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册25年13会计档案销毁清册25年
篇3：公司会计主管岗位责任制
公司会计主管岗位责任制
一、根据会计法和公司的实际情况负责公司的全面会计核算工作,并直接对老板负责。
二、参与制定公司的会计核算制度和财务管理制度工作,制定公司的收支计划,并认真执行和实施。
三、负责审核票据的合法性、合理性、正确性,并以此填制凭证,登记帐簿。
四、负责填制科目汇总表,据以登记总帐,并与各明细帐核对相符。
五、负责编制会计报表,做到帐表相符,并检查预算和财务收支计划的执行情况。六、负责并参与财产清查工作,定期限或不定期对仓库进行盘点,检查帐实是否相符,财务部门的财产帐目与仓库帐是否一致,做到帐实相符、帐帐相符。
七、对出纳工作及其他会计工作进行督促和监督,并协调会计内部工作。
八、办理有关税款的计算、申报,并纳工作和有关财政、工商的财务事宜。
九、负责会计档案的装订和保管工作。
篇4：学校车队会计岗位职责
学校车队会计岗位职责
1、在队长的领导下,严格遵守校财务处规章制度,组织实施车队财务以及固定资产的管理工作,建立健全财务账目,把好出纳、统计、保管业务关口。
2、认真做好车队的各项财务、资金收入的管理、审核、结算工作,管理好账务、账目,虚心接受财务处的监督指导。
3、坚持财务工作原则,督促运费回收,审查办理各类车辆票据及差旅费报销手续。
4、妥善保管,存档各类报表、证明凭证、收据存根,做到有据可查。
5、按车队规定时间,及时办理职工工资、奖金、补贴及各项福利发放手续。做到账目清晰、准确无误。
6、认真计算油料、材料、维修工时、行驶里程等费用,及时公布单车核算结果,逐季提供车队盈亏数据。
7、努力完成领导交办的其他任务。
篇5：（公司）企业各会计岗位职责范本
企业(公司)各会计岗位职责范本
各会计岗位职责如下:
1.固定资产核算岗位的职责一般包括:
(1)会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法;
(2)参与编制固定资产更新改造和大修理计划;
(3)负责固定资产的明细核算和有关报表的编制;
(4)计算提取固定资产折旧和大修理资金;
(5)参与固定资产的清查盘点。
2.材料物资核算岗位职责一般包括:
(1)会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法;
(2)审查汇编材料物资的采购资金计划;
(3)负责材料物资的明细核算;
(4)会同有关部门编制材料物资计划成本目录;
(5)配合有关部门制定材料物资消耗定额;
(6)参与材料物资的清查盘点。
3.库存商品核算岗位的职责一般包括:
(l)负责库存商品的明细分类核算;
(2)会同有关部门编制库存商品计划成本目录;
(3)配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额;
(4)参与库存商品的清查盘点。
4.工资核算岗位的职责一般包括:
(1)监督工资基金的使用;
(2)审核发放工资、奖金;
(3)负责工资的明细核算;
(4)负责工资分配的核算;
(5)计提应付福利费和工会经费等费用。
5.成本核算岗位的职责一般包括:
(1)拟定成本核算办法;
(2)制定成本费用计划;
(3)负责成本管理基础工作;
(4)核算产品成本和期间费用;
(5)编制成本费用报表并进行分析;
(6)协助管理在产品和自制半成品。
6.收入、利润核算岗位的职责一般包括:
(1)负责编制收入、利润计划;
(2)办理销售款项结算业务;
(3)负责收入和利润的明细核算;
(4)负责利润分配的明细核算;
(5)编制收入和利润报表;
(6)协助有关部门对产成品进行清查盘点。
7.资金核算岗位的职责一般包括:
(1)拟定资金管理和核算办法;
(2)编制资金收支计划;
(3)负责资金调度;
(4)负责资金筹集的明细分类核算;
(5)负责企业各项投资的明细分类核算。
8.往来结算岗位的职责一般包括:
(l)建立往来款项结算手续制度;
(2)办理往来款项的结算业务;
(3)负责往来款项结算的明细核算。
9.总账报表岗位的职责一般包括:
(l)负责登记总账;
(2)负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表;
(3)负责管理会计凭证和财务会计报表。
10.稽核岗位的职责一般包括:
(l)审查财务成本计划;
(2)审查各项财务收支;
(3)复核会计凭证和财务会计报表。
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