CCA2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:成本计划

篇2：成本管理体系成本计划控制工作程序

成本管理体系成本计划控制程序

1、目的

成本计划是预先规定的计划期内的成本水平。编制和执行成本计划,是为了加强成本管理,严格控制成本水平,厉行节约,消除浪费,进一步挖掘降低成本的潜力,实现组织的利润最大化。

2、范围

本程序适用于本公司对成本计划的编制和实施的管理与控制。

3、职责

3.1体系负责人负责组织成本部及有关部门和单位编制成本计划。

3.2成本部是成本计划的归口管理部门,具体负责成本计划的编制和组织实施,并检查、监督成本计划的执行情况。

3.3各有关部门和单位按成本计划的要求负责具体组织与实施,以满足成本要求,并对成本计划的实施效果负责。

4、工作程序

4.1成本计划的主要内容

本公司的成本计划分为年度计划和季度计划。其主要内容应包括以下方面:

a)产品单位成本计划;

b)总成本计划;

c)制造费用计划;

d)期间费用计划;

e)降低成本计划(包括为这些成本达到预期水平所采取的措施)。

4.2成本计划的编制依据

成本部应根据组织的方针和目标、销售计划、生产计划、劳动工资计划、原材料供应计划、各种消耗定额、预算以及降低成本的技术组织措施,并参考以前年度的实际成本水平和历史最好水平编制成本计划。

4.3成本计划的编制原则

成本部在组织编制成本计划时应遵循以下原则:

a)以先进合理的定额为基础;

b)计划与核算口径保持一致;

c)与其他计划相互协调一致;

d)尽量吸收计划执行者参加。

4.4成本计划的编制

4.4.1成本部应根据公司对成本计划的编制精神和成本控制的要求,于每年11月开始着手准备编制下年度成本计划(与预算同步),并组织有关部门收集和整理如下资料:

a)本年度预计计划完成情况;

b)各种定额和预算资料;

c)预测下年度销售量及下年度预计生产量;

d)以往年度的实际成本水平;

e)成本历史最好水平;

f)有关标杆的成本情报资料;

g)其他计划资料。

(不限于此)

4.4.2成本部应在利用上述资料分析和研究本年度成本计划的完成情况的基础上,结合公司的成本目标对下年度成本指标进行测算和综合平?,并形成计划草案,报送体系负责人。

4.4.3体系负责人应组织有关部门和单位对成本计划草案进行讨论,广泛征求意见,并提出修改意见。

4.4.4成本部根据体系负责人对成本计划草案提出的修改意见和要求,组织实施修改。计划修改完成后,成本部应组织评审,并做好评审记录。评审通过后成本部编制形成正式成本计划,经体系负责人审核和总经理批准后,于当年1月1日起正式发布实施。正式计划由成本部下达,各部门和单位执行。成本计划的评审和批准的控制,应按《文件控制程序》中的有关规定执行。

4.4.5成本计划的发放应按《文件控制程序》执行,并确定其发放范围,确保所有接收计划的人员签字确认和所有执行计划的所有场合都能得到有效版本的成本计划。

4.4.6成本部应确保所编制形成的正式成本计划能够指导和约束成本控制的行为,并起到如下作用:

a)使全体员工都能明确在成本方面的奋斗目标;

b)作为加强成本控制的手段,起到控制成本的作用;

c)成为公司对成本业绩进行测量的标准尺度。

4.5成本计划的实施

4.5.1各有关部门和单位应严格按成本计划规定的要求实施控制,并做好相应记录,成本部应在成本计划的实施过程中,组织协调、检查、跟踪和验证,发现问题及时解决???对违反计划的行为成本部应按《成本否决和激励方案》给予考核。

4.5.2各有关部门和单位对成本计划实施过程中的重大问题应及时向成本部或体系负责人报告,由体系负责人进行协调或裁决。

4.5.3随成本计划的进展而对计划进行修改时,应按《文件控制程序》执行,并再次得到评审和批准。成本部应识别计划的修改,并确保相关文件得到修改和相关人员知道计划已变更的信息。

4.5.4成本计划修改记录成本部应予保持。

5、相关/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《记录控制程序》

6、记录

6.1《成本计划修改记录》

6.2《成本计划评审记录》